企業(yè)開設(shè)分支機構(gòu)后申報納稅要注意這些!
企業(yè)做大做強后往往需要設(shè)立些分支機構(gòu),設(shè)立分支機構(gòu)后相關(guān)的申報納稅要注意哪些問題呢
企業(yè)做大做強后往往需要設(shè)立些分支機構(gòu),設(shè)立分支機構(gòu)后相關(guān)的申報納稅要注意哪些問題呢?今天就梳理一下吧~
一、增值稅
●固定業(yè)戶的總分支機構(gòu)不在同一縣(市)的,能否由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅?
答:(1)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第538號)第二十二條規(guī)定:“增值稅納稅地點:(一)固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。”
(2)根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶總分支機構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》(財稅〔2012〕9號)規(guī)定:“固定業(yè)戶的總分支機構(gòu)不在同一縣(市),但在同一省(區(qū)、市)范圍內(nèi)的,經(jīng)省(區(qū)、市)財政廳(局)、國家稅務(wù)局審批同意,可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。省(區(qū)、市)財政廳(局)、國家稅務(wù)局應(yīng)將審批同意的結(jié)果,上報財政部、國家稅務(wù)總局備案。”
二、企業(yè)所得稅
●不具有法人資格的分支機構(gòu)企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)如何申報繳納?
答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定:“居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。”
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)第二條第一款規(guī)定,居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的,該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè),除另有規(guī)定外,其企業(yè)所得稅征收管理適用本辦法。同時根據(jù)該公告第四條規(guī)定,總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu),就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
●跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的哪些二級分支機構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)第五條規(guī)定:“以下二級分支機構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅:
(一)不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能,且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu),不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
(二)上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的,其二級分支機構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
(三)新設(shè)立的二級分支機構(gòu),設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
(四)當(dāng)年撤銷的二級分支機構(gòu),自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起,不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
(五)匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機構(gòu),不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。” ?
注:
(1)匯總納稅企業(yè)當(dāng)年由于重組等原因從其他企業(yè)取得重組當(dāng)年之前已存在的二級分支機構(gòu),并作為本企業(yè)二級分支機構(gòu)管理的,該二級分支機構(gòu)不視同當(dāng)年新設(shè)立的二級分支機構(gòu),按《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》計算分?jǐn)偛⒕偷乩U納企業(yè)所得稅。
(2)匯總納稅企業(yè)內(nèi)就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的總機構(gòu)、二級分支機構(gòu)之間,發(fā)生合并、分立、管理層級變更等形成的新設(shè)或存續(xù)的二級分支機構(gòu),不視同當(dāng)年新設(shè)立的二級分支機構(gòu),按《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定計算分?jǐn)偛⒕偷乩U納企業(yè)所得稅。
●跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)上一季度不符合小型微利企業(yè)條件,已由分支機構(gòu)就地預(yù)繳分?jǐn)偠惪睿炯径劝船F(xiàn)有規(guī)定符合小型微利企業(yè)條件,上季度已就地分?jǐn)傤A(yù)繳的企業(yè)所得稅如何處理?
答:匯總納稅企業(yè)如果上季度不符合小型微利企業(yè)條件,本季度符合條件,其總機構(gòu)和二級分支機構(gòu)多預(yù)繳的稅款,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第2號)規(guī)定,可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。?
●跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu),使用什么申報表進行納稅申報?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第3號)第二條規(guī)定,執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu),使用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》進行月度、季度預(yù)繳申報和年度匯算清繳申報。
●跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)如何辦理匯算清繳手續(xù)?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)第十條規(guī)定,匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi),由總機構(gòu)匯總計算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額,扣除總機構(gòu)和各分支機構(gòu)已預(yù)繳的稅款,計算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款,按照本辦法規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ嬎憧倷C構(gòu)和分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款,分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。
匯總納稅企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于全年應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的,應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)由總、分機構(gòu)分別結(jié)清應(yīng)繳的企業(yè)所得稅稅款;預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定分別辦理退稅。
三、 印花稅
●跨地區(qū)經(jīng)營的分支機構(gòu),其營業(yè)賬簿應(yīng)如何貼花?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》((1988)國稅地字第25號)規(guī)定:“跨地區(qū)經(jīng)營的分支機構(gòu)使用的營業(yè)賬簿,應(yīng)由各分支機構(gòu)在其所在地繳納印花稅。對上級單位核撥資金的分支機構(gòu),其記載資金的賬簿按核撥的賬面資金數(shù)額計稅貼花,其他賬簿按定額貼花;對上級單位不核撥資金的分支機構(gòu),只就其他賬簿按定額貼花。為避免對同一資金重復(fù)計稅貼花,上級單位記載資金的賬簿,應(yīng)按扣除撥給下屬機構(gòu)資金數(shù)額后的其余部分計稅貼花。”