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    總局:個稅風(fēng)險提示9個案例

    2021年度個人所得稅綜合所得年度匯算已經(jīng)開始。為進(jìn)一步向納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)和辦稅體驗,讓納稅人方便、快捷、準(zhǔn)確匯算,我們總結(jié)了年度匯算中容易出錯的三類9個問題,以案例的形式進(jìn)行講解,幫助大家順利完成匯算。

    個人所得稅年度匯算服務(wù)引導(dǎo)與風(fēng)險提示九案例

    引言

    2021年度個人所得稅綜合所得年度匯算已經(jīng)開始。為進(jìn)一步向納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)和辦稅體驗,讓納稅人方便、快捷、準(zhǔn)確匯算,我們總結(jié)了年度匯算中容易出錯的三類9個問題,以案例的形式進(jìn)行講解,幫助大家順利完成匯算。


    一、想便捷,個人信息要牢記

    【案例一】辦理匯算想便捷 APP密碼要記牢

    個人所得稅綜合所得年度匯算開始后,周馬虎看到其他同事辦理匯算獲得了退稅,自己也有點小期待。當(dāng)他打開個人所得稅手機(jī)APP后卻犯了難,心里直嘀咕:“我的密碼是啥?”原來,一年沒有登錄APP,他早已把密碼忘得干干凈凈了。周馬虎求助了單位財務(wù)人員,在財務(wù)幫助下,幾個簡單的操作找回了密碼,也順利辦理了匯算。

    溫馨提示:個人所得稅綜合所得年度匯算時間是每年3月1日到6月30日,我們建議,納稅人在匯算開始前就登錄個人所得稅APP做好準(zhǔn)備,一方面可以回憶密碼,或通過生物識別功能(指紋、面容等)幫助記錄密碼;另一方面也可以查閱自己全年收入繳稅情況。如果忘記密碼了,也不要擔(dān)心,在APP登錄頁面點擊【找回密碼】,就可重置密碼。一般來講,只要填寫身份信息,選擇通過已綁定手機(jī)號碼驗證或通過本人銀行卡驗證,驗證通過后,即完成新密碼的設(shè)置。個別通過上述方法仍無法找回密碼的,可攜帶有效身份證件到附近的辦稅服務(wù)廳進(jìn)行密碼重置。

    【案例二】獲取退稅想及時 準(zhǔn)確卡號必須有

    按照單位財務(wù)人員通知的個稅匯算辦理時間,張理想和同事們一起辦理了年度匯算,可以申請退稅300元。張理想滿心歡喜地提交了退稅申請,之后因為忙于工作,就沒再關(guān)注,也沒及時查看稅務(wù)機(jī)關(guān)通過短信和APP站內(nèi)信發(fā)送的“銀行卡校驗未通過”的提示信息,結(jié)果其他同事都收到了退稅款,就他的退稅沒成功。

    溫馨提示:納稅人提交的銀行卡賬戶信息不正確或無效是導(dǎo)致退稅失敗的重要原因之一。辦理退稅添加的銀行卡應(yīng)當(dāng)為本人在中國境內(nèi)開立的銀行卡,我們建議納稅人填報I類賬戶(Ⅰ類賬戶指全功能銀行結(jié)算賬戶,可辦理存取款、轉(zhuǎn)賬、消費和繳費支付、支取現(xiàn)金等功能的銀行卡),并保持銀行卡狀態(tài)正常。需要特別說明的是,稅務(wù)機(jī)關(guān)不會在短信或者非官方軟件中請納稅人提供銀行賬號等有關(guān)信息,如有疑問可撥打12366納稅服務(wù)熱線,或者在個人所得稅APP的【個人中心】—【我要咨詢】留言咨詢解決。


    【案例三】退稅申請并非一勞永逸 補充資料乃是應(yīng)盡義務(wù)

    李良在辦理2020年度匯算申報時,新增了一筆10000元的捐贈扣除,但是受贈單位名稱和捐贈憑證號都沒有填報清楚。稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行退稅審核時發(fā)現(xiàn)了這一情況,多次聯(lián)系李良,提醒其及時錄入相關(guān)信息并上傳捐贈憑證。但李良因為各種原因,沒有及時補錄捐贈信息和憑證。最終,稅務(wù)機(jī)關(guān)做出了不予退稅決定。

    溫馨提示:稅務(wù)機(jī)關(guān)在年度匯算退稅審核時,對于納稅人填報不清楚、有缺失的項目,會聯(lián)系納稅人補充填報或提交相關(guān)佐證資料。這是貫徹落實“申報即可享受,資料留存?zhèn)洳椤闭鞴芊?wù)制度的必然舉措,也是國際通行的做法。我們建議納稅人在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后積極配合、盡快提交相關(guān)資料,以便及時獲取退稅,享受優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

    二、不明白,我們來幫助

    【案例四】多項收入合并計 補稅退稅都可能

    居民個人周有才全年工資薪金460000元,在雜志上發(fā)表文章取得稿酬收入20000元,符合條件的減除費用和各項扣除共計150000元,他在辦理綜合所得年度匯算時發(fā)現(xiàn)需要補稅560元。周有才覺得,無論是工資薪金還是稿酬,單位和雜志社都已經(jīng)給自己交過稅了,沒必要再補一筆錢,而且身邊的朋友大多數(shù)都是退稅,怎么自己就是補稅呢?于是遲遲未辦年度匯算。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后向他講解了稅收政策,督促他及時辦理了補稅申報。

    溫馨提示:2019年新個人所得稅法實施后,我國開始適用綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度。居民個人取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費四項綜合所得,需要在平時已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補漏,匯總收支,按年算賬,多退少補”,該制度使得一個納稅年度內(nèi)同等收入水平的人稅負(fù)相同,促進(jìn)了分配公平,是國際通行做法。一般來講,納稅人除工資薪金外,還有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得的,各項收入加總后導(dǎo)致適用的稅率高于預(yù)繳時的稅率,就會產(chǎn)生補稅。周有才預(yù)繳工資薪金所得個稅適用25%稅率,預(yù)繳稿酬所得個稅適用20%稅率,合并計算后,稿酬所得也要適用25%的稅率,因此需要補稅560元。辦理年度匯算有補有退,都是正常情況,大家要平常心看待。


    【案例五】陌生收入別慌張 先去核實再申訴

    2020年10月,居民個人孟申教授被邀請到科技大學(xué)參加研討會并做演講,次年匯算時他發(fā)現(xiàn)有一筆來自A科技協(xié)會勞務(wù)報酬的繳稅記錄。孟申教授回憶了一下,自己從未參加過A科技協(xié)會的活動,于是就該筆勞務(wù)報酬在個人所得稅APP上提起自然人異議申訴。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實,孟申在科技大學(xué)參加的研討會實際由A科技協(xié)會承辦,其演講的勞務(wù)報酬也由A科技協(xié)會支付并代扣代繳個稅。孟申教授因不清楚其中緣由就該筆勞務(wù)報酬提起了“被收入”的誤申訴。

    溫馨提示:納稅人在通過自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端、手機(jī)APP查詢本人的收入納稅記錄時,如對某筆收入有疑問,可先就該筆收入納稅情況與支付單位聯(lián)系核實。如屬于支付單位申報錯誤,可由支付單位為納稅人辦理更正申報;如雙方確實對該筆收入有爭議,納稅人可就該筆收入信息進(jìn)行申訴。我們建議,納稅人要認(rèn)真閱讀申訴須知,對申訴信息的真實性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé),同時請保存好相關(guān)佐證材料,以備后續(xù)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行聯(lián)系核實。

    三、誠信填,虛報要被查

    【案例六】官方通知才可信 “退稅秘笈”不靠譜

    某公司員工艾小錢是個手機(jī)控,經(jīng)常刷微信朋友圈和微博。2020年度匯算期間,艾小錢偶然在微信群刷到一個小視頻,視頻說個人辦理個稅年度匯算時,可以新增填報交通、通訊費,由此就能獲得退稅。看到這個“退稅秘笈”,艾小錢如獲至寶,不管信息真假就如法炮制。沒想到剛填不久,就收到了稅務(wù)機(jī)關(guān)推送的信息:“尊敬的納稅人:近日,部分自媒體虛假宣傳交通、通訊費等可以申請退稅的政策,稅務(wù)部門提醒您不要相信此類‘退稅秘笈’,以免影響納稅信用。由于您已經(jīng)填報,后續(xù)如主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系您溝通核實,請積極配合。”艾小錢這才恍然大悟,趕緊撤銷了退稅申請,感嘆:“踏踏實實、誠實申報才是正道啊。”

    溫馨提示:個人所得稅年度匯算制度施行以來,一些不法分子瞄準(zhǔn)了納稅人急于獲取退稅、樂于獲取退稅的心理,推出所謂的“退稅秘笈”,吸引點擊和流量,博取眼球和關(guān)注。稅務(wù)機(jī)關(guān)鄭重提醒,要留意稅務(wù)局官方公布的各類通知和信息,切勿聽信網(wǎng)絡(luò)上各類涉稅小道消息,應(yīng)如實填報自己的收入和扣除情況。


    【案例七】“大病醫(yī)療”是以人為本 絕非可以利用的“生財之道”

    何健康去年生病住院花費頗多,單位財務(wù)提醒他,可以在個稅年度匯算時享受大病醫(yī)療專項附加扣除政策。何健康在國家醫(yī)保平臺APP查詢到符合條件的醫(yī)藥費用支出共計80000元,如實填報,及時獲得了退稅。他跟單位同事廣泛宣傳國家的好政策,沒想到有人動起了歪腦筋。辦公室其他8個人“照葫蘆畫瓢”,在沒有醫(yī)藥費用支出的情況下,也填報了80000元的大病醫(yī)療專項附加扣除并提交退稅申請。但這些人沒有盼來退稅,而是收到了稅務(wù)機(jī)關(guān)請其提供佐證資料的消息,還可能面臨被記錄不良納稅信用的風(fēng)險。

    溫馨提示:根據(jù)個人所得稅專項附加扣除有關(guān)規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人提供的專項附加扣除信息開展核查,納稅人無法提供留存?zhèn)洳橘Y料或其他佐證材料的,不得享受相關(guān)專項附加扣除。納稅人報送虛假專項附加扣除信息,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其改正;情形嚴(yán)重的,應(yīng)當(dāng)納入有關(guān)信用信息系統(tǒng),并按照國家有關(guān)規(guī)定實施聯(lián)合懲戒;涉及違反稅收征管法等法律法規(guī)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行處理。納稅人切勿因一時貪念觸犯法律。


    【案例八】專扣填報要真實 事后抽查無遁形

    孟英和周甜是一對新婚夫婦,暫時未養(yǎng)育子女。但在綜合所得年度匯算時,孟英為了少繳點稅款,填寫了其同事子女的身份信息并享受子女教育專項附加扣除。稅務(wù)機(jī)關(guān)在年度匯算事后抽查中發(fā)現(xiàn),其填寫的專項附加扣除信息存在疑點,發(fā)送短信請其更正申報信息或提供佐證材料。抱著僥幸心理,孟英對稅務(wù)機(jī)關(guān)的提示提醒未予理睬。稅務(wù)機(jī)關(guān)又電話聯(lián)系他,再次講清政策規(guī)定,明確告知存在的問題和需要承擔(dān)的法律責(zé)任。通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的悉心溝通和耐心輔導(dǎo),孟英及時更正申報并補繳稅款和滯納金。

    溫馨提示:少部分納稅人在年度匯算時為了多退或者少繳稅款,進(jìn)行了專項附加扣除不實申報。為構(gòu)建個人所得稅管理閉環(huán),稅務(wù)部門在年度匯算后部署開展年度匯算事后抽查,利用稅收大數(shù)據(jù)對納稅人申報情況進(jìn)行分析,實現(xiàn)對納稅人申報情況的精準(zhǔn)監(jiān)管;對于發(fā)現(xiàn)的涉稅風(fēng)險,與納稅人充分溝通、積極互動,通過精細(xì)服務(wù)引導(dǎo)納稅人更正錯誤、提升遵從。


    【案例九】境外所得要申報 切勿隱瞞存僥幸

    居民個人張小滿被外派至新加坡子公司工作三年,其在新加坡取得的收入在當(dāng)?shù)乩U納了個稅。年度匯算期間,張小滿的外派單位提醒他應(yīng)就其境外收入在國內(nèi)申報個稅,但他心存僥幸,認(rèn)為自己外派時間長且不可能被發(fā)現(xiàn),于是沒有辦理境外所得申報和年度匯算。稅務(wù)機(jī)關(guān)在大數(shù)據(jù)分析比對時發(fā)現(xiàn),張小滿有上百萬元的境外所得沒有申報,向他下達(dá)了責(zé)令限期改正通知書。張小滿補繳了稅款及滯納金,單位知道了他未如實申報的情況,也對他進(jìn)行了批評教育。

    溫馨提示:居民個人對其境外所得需自行申報納稅,是自1980年個人所得稅法實施以來一直堅持的基本制度。2018年新修訂的個人所得稅法延續(xù)了該項規(guī)定,即居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得,均應(yīng)依法在我國繳納個人所得稅。張小滿雖然外派新加坡工作,但其戶籍、家庭和經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系仍在國內(nèi),是我國居民個人,應(yīng)當(dāng)依法就其在國內(nèi)和境外取得的所得自行申報納稅。為避免雙重征稅,其在境外已經(jīng)繳納的稅款可以依法進(jìn)行抵免。

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